柳州市柳江区乡村振兴局：

根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国会计法》、《财政部关于组织地方财政部门开展2022年度会计和评价监督检查工作的通知》（财监〔2022〕4号）、《柳州市财政局关于开展2022年会计监督检查工作的通知》等文件要求，我局派出检查组，自2022年10月10日至2022年10月28日，对你单位自2021年1月1日至2021年12月31日的会计信息质量开展专项检查，现作如下检查结论：

一、基本情况及总体评价

你单位位于广西柳州市柳江区拉堡镇建设路8号，2021年末在编行政人员5人，事业人员11人，合同聘用人员46人。主要职责为拟定全区乡村振兴总体规划和政策措施，负责巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接工作；负责防贫监测动态管理工作，组织开展行业数据比对和防贫监测排查，审核认定监测对象工作，分析全区防贫监测对象状况和做好监测与统计；负责组织开展巩固脱贫成果后评估督查考核，检查、督促行业巩固脱贫成果责任制落实情况等。

总体上，你单位基本按照《中华人民共和国会计法》和《政府会计准则制度》进行会计核算，单位内设财务股，其中会计1名，出纳1名，按照规定开设银行账户和支付资金，根据《行政事业单位内部控制规范》的要求建立了单位内部控制制度。预算编制基本按规定细化到具体单位、具体金额和具体支出用途，明确区分了本级和二层单位支出，并对单位整体和各项目分别进行预算绩效目标编制和自评,未发现违规向单位实有资金账户或下属单位划拨资金、虚列支出、违规发放津补贴等情况，基本情况良好。

但检查组在检查过程中发现你单位存在会计核算不规范、报销凭证审核不到位、预算编制不够准确、往来挂账长期未清理、固定资产管理不到位等问题。有待进一步整改和完善。

二、检查发现的主要问题

（一）会计核算不规范

1.相同的事项支出选用不同的明细科目核算，检查发现2021年1月记22#凭证付信息员1月份工资118,860.86元记入“业务活动费用/工资福利费用”，2021年6月记8#凭证付2021年5月份信息员工资122,599.00元记入“业务活动费用/商品和服务费用”，2021年7月记51#凭证付信息员7月份工资125,804.10元记入“业务活动费用/对个人和家庭的补助费用”；7月记23#凭证付离退休人员7月份住房物业服务补贴1,920.00元记入“业务活动费用/对个人和家庭的补助费用”，8月记17#凭证付离退休人员8月份住房物业服务补贴1,920.00元记入“业务活动费用/商品和服务费用”；5月记32#凭证付公务员参公人员5月份预发绩效奖12,500.00元、6月52#凭证付离退人员6月份休物业服务补贴1,920.00元列入了“行政支出/日常公用经费”，应为人员经费。上述事项核算科目不统一，不符合《政府会计准则--基本准则》第十五条“同一政府会计主体不同时期发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。”

2.会计处理错误

①存在大量多付工程项目款退回单位实有资金账户以及退回风险补偿金的情况，退款财务处理上未对原业务活动费用（或以前年度盈余调整）进行冲销，而是挂账在“其他应付款”科目，经柳江区人民政府批复后，这些退回的资金用于其他工程项目的工程款支出，支出款项冲减原挂账的“其他应付款”，未作为本年支出处理，造成本年工程项目实际支出无法在账上得到完整体现。

②捐赠收入与支出未纳入收支进行核算。2020年6月16日收到柳州市慈善会存入柳江脱贫攻坚善款挂账“其他应付款”，2021年支出了130,000.00元用于付百朋镇乡村风帽提升工作经费以及付进德镇两高沿线风貌整治工作经费，截至2021年末该捐赠收入还有1,325,000.00元，收到的捐赠款项未计入收入，支付也未记费用。

上述情况不符合《政府会计准则--基本准则》第十一条“政府会计主体应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。”

（二）报销凭证审核不到位

1.2021年12月记128#凭证支付出差鹿寨后评估交叉检查业务活动报销市内交通补助标准未经认真审核，15人5天共支出市内交通补助6,000.00元。鹿寨县属于柳州所辖，市内交通补助应该为50元每人每天，合计市内交通补助应为3,750.00元，实际每人每天多发30元市内交通补助，总共多支出了2,250.00元。以上事项不符合《柳江区行政事业单位差旅费管理办法》（柳江财政（2020）16号）中关于市内交通补助的规定。

2.2021年11月-12月支付成团镇成团村莲花屯工程款合计3,831,000.00元，取得的发票未开具给乡村振兴局，发票抬头单位为简称“柳州市柳江区乡村办”，实际该单位名称为“中国共产党柳州市柳江区委员会办公室”，且其中一张发票（N0 38718279）未加盖发票专用章。

（三）预算编制不够准确

2021年部门预算收入29,277,825.00元，全部为一般公共预算财政拨款收入，预算支出29,277,825.00元，其中基本支出5,393,295.00元，项目支出23,884,530.00元；根据单位2021年财政拨款收入支出决算表，总收入62,616,241.92元，其中一般公共预算拨款收入57,816,583.21元、政府性基金预算财政拨款收入2,818,499.00元、年初结转和结余1,981,159.71元，总支出62,616,241.92元，其中基本支出4,924,819.03元，项目支出57,691,422.89元。预决算之间的差异33,338,416.92元，主要是项目预算差异。单位基本户年初余额4,230,680.89元，其中包含有历年来工程项目工程款核减退回结余资金，但退回工程款的支出未统计入决算报表中，同时预算决算也未考虑利息收入。不符合《行政单位财务规则》（中华人民共和国财政部令第71号）第四条：“行政单位财务管理的主要任务是：（一）科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状况。”

（四）往来挂账长期未清理

柳江区乡村振兴局由于历史原因，预收账款科目长期挂账金额191,711.80元，其他应付款长期挂账的合计1,751,451.37元，预付账款长期挂账金额81,525.30元，其他应收款科目长期挂账金额346,561.31元。这些长期挂账的款项中预收账款为历史结余的资金，其他应付款主要为个人伙食往来、工程退款、工程群众自筹款以及职工个人社保等零星款项，其他应收款主要是已支出的费用性款项挂账，预付账款多为人饮工程支出，实际上部分挂账的款项已经形成支出或收入结余，但一直未清理。不符合《事业单位财务规则》（中华人民共和国财政部令第108号）第五十条“事业单位应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内偿还”的要求。

（五）固定资产管理意识薄弱

柳州市柳江区乡村振兴局未按《柳州市柳江区乡村振兴局内部控制管理暂行办法》的要求对资产进行周期资产清查和盘点并保存盘点记录，部分年限较久的设备未做清查无法确认是否还存在实物。

（六）内部控制存在风险

1.柳江区乡村振兴局编制的机关管理制度与编制的内部控制手册对“三重一大”中大额资金使用的规定不同，分别为5,000.00元以上和30,000.00元以上，存在两个不同的“三重一大”制度。不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》(财会〔2012〕21号)第十四条：“重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更”的要求。

2.由于财务人员配备只有2人，1名会计和1名出纳，单位未实行会计、出纳岗位工作人员轮岗制度，也未采取专项审计等替代控制措施。不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）第十五条:“单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施”的要求。

3.项目工程质保到期后通过基本户退回施工企业工程质保金，凭证后附附件未按单位财务管理制度规定提供工程质量复检表和复检报告，只有项目股人员的工程质量说明。不符合单位财务管理制度中《财务股办事流程》项目报账中规定提供的材料“11. 申请支付工程质量保证金时，需提供款项的增值税发票、工程复验报告、工程请款报告”的规定。

三、整改意见

针对检查发现的问题，建议你单位：

（一）严格按照《政府会计准则》和《中华人民共和国会计法》的要求，加强会计基础工作规范，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。

（二）严格按照单位财务管理制度审核报销支出凭证，对不符合制度要求的报销单退回改正、补充后再予以报销。

（三）严格按照《行政单位财务规则》的要求，加强预算编制、执行工作，科学、合理编制预算，加强与上级部门沟通，了解未来的工作计划安排，尽可能缩小预算与决算的差异，确保预算编制工作高质量完成。

（四）严格按照《事业单位财务规则》，加强对往来账款的管理，及时清理单位往来款项，对于实际上不属于债权债务已经形成支出或收入结余的款项，应结转入相应的会计科目。

（五）严格按照《行政单位资产管理办法》的规定，加强资产管理，对所占有、使用的国有资产定期盘点，做到家底清楚，账、卡、实相符，防止有国资产流失。

（六）针对重复有冲突的“三重一大”制度，应明确以哪个制度为准，多余的制度应作废停止执行。

（七）严格按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定，落实内部监督检查工作，识别高风险岗位,针对高风险岗位定期开展监督检查，如由局纪检部门牵头对财务、采购、资产管理等进行监督。

请你单位自接到本结论书之日起30日内，针对存在的问题进行整改，并将整改落实情况函告我局监督评价办。

                       柳州市柳江区财政局

                       2022年12月20日

公开方式：主动公开